Tου Απόστολου Αλωνιάτη-Οικονομολόγου - Φοροτεχνικού
Σήμερα το σχόλιο μας θα είναι μια πολιτική παρέμβαση στα φορολογικά θέματα. Χωρίς διάθεση να παρέμβουμε στο έργο της νέας κυβέρνησης, θέλουμε να κάνουμε κάποιες παρατηρήσεις πάνω στο φορολογικό τοπίο που έχουμε σήμερα και στο τι αλλαγές και παρεμβάσεις πρέπει να γίνουν άμεσα....
Οι παρεμβάσεις αυτές πρέπει να γίνουν ώστε να μην διαιωνιστούν οι αδικίες του υπάρχοντος φορολογικού πλαισίου μιας και είναι φανερό ότι δεν μπορούν να γίνουν βασικές αλλαγές, γιατί αυτό απαιτεί να γίνουν με νέο φορολογικό νομό, αλλά θα πάμε στις φορολογικές δηλώσεις που αφορούν τα εισοδήματα του 2014, με μικρές βελτιώσεις στο ισχύων φορολογικό πλαίσιο.
Οι παρεμβάσεις αυτές δεν αποτελούν τίποτε περισσότερο από μια συμπυκνωμένη ανάλυση όλων των παρεμβάσεων που έχουμε κάνει όλα αυτά τα χρόνια.
Οι παρεμβάσεις αυτές πρέπει να γίνουν ώστε να μην διαιωνιστούν οι αδικίες του υπάρχοντος φορολογικού πλαισίου μιας και είναι φανερό ότι δεν μπορούν να γίνουν βασικές αλλαγές, γιατί αυτό απαιτεί να γίνουν με νέο φορολογικό νομό, αλλά θα πάμε στις φορολογικές δηλώσεις που αφορούν τα εισοδήματα του 2014, με μικρές βελτιώσεις στο ισχύων φορολογικό πλαίσιο.
Οι παρεμβάσεις αυτές δεν αποτελούν τίποτε περισσότερο από μια συμπυκνωμένη ανάλυση όλων των παρεμβάσεων που έχουμε κάνει όλα αυτά τα χρόνια.
Τι εκκρεμότητες υπάρχουν από τους ήδη ψηφισμένους νόμους
Η φορολογική μεταρρύθμιση της κυβέρνησης Σαμαρά , στηρίχθηκε σε τρεις πυλώνες ,με τρεις διαφορετικούς νόμους, Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος (Ν. 4172/2013), Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας (Ν. 4174/2013) και Ελληνικά
Λογιστικά Πρότυπα(Ν.4308/2014).
Ο τρίτος νόμος δεν έχει κανένα δημοσιονομικό αποτέλεσμα αλλά αποτελεί εφαρμογή κοινοτικής οδηγίας, και δεν φέρνει καμιά επιβάρυνση στις επιχειρήσεις και μάλλον δεν θα αλλάξει.
Οι άλλοι δύο Κώδικες θέλουν άμεσα αλλαγές στην εφαρμογή τους, γιατί θεωρούνται άδικοι, και αντιαναπτυξιακοί και ουσιαστικά ρίχνουν τα φορολογικά βάρη στα μικρά και μεσαία εισοδήματα, αφήνοντας τα μεγάλα εισοδήματα, για μια ακόμη φορά, αν όχι αφορολόγητα, με αναλογικά λιγότερο φόρο.
Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος (4172/2013)
Πολλές φορές από τις σελίδες τούτες έχουμε ασχοληθεί με τις ανισότητες που έχει φέρει ο νέος κώδικας φορολογίας εισοδήματος, και έχουμε αναδείξει πως φορολογούμενοι με ίδια εισοδήματα, αλλά από διαφορετική πηγή (μισθό ή ενοίκια ή εμπορική δραστηριότητα), πληρώνουν διαφορετικό φόρο.
Αν δούμε τις διαφορές που είχαμε από πέρυσι, πρώτη φορά εφαρμογής του συστήματος φορολόγησης του εισοδήματος με βάση την πηγή προέλευσης του, θα δούμε αναλυτικά αυτές τις διαφορές .
Διαφορές φορολογίας στο ίδιο εισόδημα από διαφορετικές πηγές με τους νέους φορολογικούς συντελεστές (διαφορές 2012-2014).
Έγγαμος, λοιπόν, φορολογούμενος με 3 παιδιά και ετήσιο καθαρό εισόδημα ύψους 32.000,00 ευρώ.
Ό φορολογούμενος αυτός είχε σαν φοροαπαλλαγές: Τόκους στεγαστικού δανείου: 4.000, Νοσοκομειακή περίθαλψη: 3.000 ευρώ, Φροντιστήρια παιδιών: 1.500 ευρώ, Ενοίκιο Σπουδαστή: 2.400 ευρώ και απαιτούμενες αποδείξεις: 8.000 ευρώ.
Στην εκκαθάριση των εισοδημάτων για το 2013 και αντίστοιχα για το 2014 -2015, παρατηρούμε ότι:
Οικ. 2013
|
Οικ. 2014 -2015
|
|
Φόρος κλίμακας
|
5.320,00
|
7.790,00
|
Γενική μείωση φόρου
|
1.000,00
|
|
Ωφέλεια από τόκους
|
400,00
|
|
Ωφέλεια από νοσήλια
|
300,00
|
300,00
|
Ωφέλεια από φροντιστήρια
|
100,00
|
|
Ωφέλεια από ενοίκια
|
100,00
|
|
Τελικό ποσό φόρου
|
4.420,00
|
6.490,00
|
Επιβάρυνση από Φ.Ε.
|
2.070,00
|
Αξίζει να σημειωθεί ότι ο μισθωτός αυτός, το οικονομικό έτος 2011, για εισοδήματα δηλαδή που εισέπραξε το 2010, είχε πληρώσει φόρο 410,00 ευρώ αντί 4.420 όπως βλέπουμε στα οικονομικά έτη 2012 και 2013, ενώ για τα οικονομικά έτη 2014, 2015 η επιβάρυνση του αυτή ανέρχεται σε επιπλέον 2.070,00 ευρώ περισσότερο φόρο.
Είδαμε τον φορολογούμενο αυτό ως μισθωτό. Θα κάνουμε και την εκκαθάριση του ως ελεύθερο επαγγελματία. Για την βοήθεια του παραδείγματος στις εκπιπτόμενες δαπάνες του οικονομικού έτους 2013, θα προσθέσουμε και το ποσό των 5.000 ευρώ που πλήρωσε σαν ασφαλιστικές εισφορές στον ΟΑΕΕ.
Να σημειώσουμε ότι για τα οικονομικά έτη 2014 και 2015, οι δαπάνες αυτές θα εκπέσουν από τα βιβλία του φορολογούμενου.
Είδαμε τον φορολογούμενο αυτό ως μισθωτό. Θα κάνουμε και την εκκαθάριση του ως ελεύθερο επαγγελματία. Για την βοήθεια του παραδείγματος στις εκπιπτόμενες δαπάνες του οικονομικού έτους 2013, θα προσθέσουμε και το ποσό των 5.000 ευρώ που πλήρωσε σαν ασφαλιστικές εισφορές στον ΟΑΕΕ.
Να σημειώσουμε ότι για τα οικονομικά έτη 2014 και 2015, οι δαπάνες αυτές θα εκπέσουν από τα βιβλία του φορολογούμενου.
Οικ. 2013
|
Οικ. 2014- 2015
|
|
Φόρος κλίμακας
|
5.320,00
|
7.020,00
|
Γενική μείωση φόρου
|
||
Ωφέλεια από τόκους
|
400,00
|
|
Ωφέλεια από νοσήλεια
|
300,00
|
|
Ωφέλεια από φροντιστήρια
|
100,00
|
|
Ωφέλεια από ενοίκια
|
100,00
|
|
Τελικό ποσό φόρου
|
4.420,00
|
7.020,00
|
Επιβάρυνση από Φ.Ε.
|
2.600,00
|
Ο φορολογούμενος αυτός, δεν έχει καμία φοροαπαλλαγή. Ο φόρος του υπολογίζεται όχι στα 32.000 ευρώ, αλλά στα 27.000 ευρώ, μετά την αφαίρεση των ασφαλιστικών εισφορών.
Να σημειώσουμε και εδώ ότι ο φορολογούμενος αυτός στο οικονομικό έτος 2011, πήρε επιστροφή 1.190,00 ευρώ, ενώ τα οικονομικά έτη 2012 και 2013 πλήρωσε φόρο 4.420,00 ευρώ. Για τα οικονομικά έτη 2014-2015, θα φορολογηθεί με 2.600,00 ευρώ περισσότερα από πέρυσι.
Κάτι που επιπλέον πρέπει να επισημάνουμε είναι ότι και οι δύο φορολογούμενοι θα φορολογηθούν επιπλέον με 2% επί του εισοδήματος τους , ως εισφορά αλληλεγγύης (αλήθεια αλληλεγγύη σε ποιόν;;;), ενώ ο επιτηδευματίας θα πληρώσει επιπλέον και τέλος επιτηδεύματος 650,00 ευρώ.
Δεν είναι μόνο αυτά.........
Σημαντικό πρόβλημα του νόμου είναι, όπως είδαμε και στο παράδειγμα μας, ότι δεν λαμβάνει υπόψη την οικογενειακή κατάσταση του φορολογουμένου. Είναι σαφές ότι δεν μπορεί ένας οικογενειάρχης να πληρώνει τον ίδιο φόρο με ένα φορολογούμενο που δεν έχει οικογένεια, μιας και τα οικογενειακά βάρη δεν είναι τα ίδια.
Ένα σημαντικό πρόβλημα του νόμου είναι ακόμη και οι αντικειμενικές δαπάνες κατανάλωσης, τα λεγόμενα τεκμήρια. Δεν είναι μόνο το πρόβλημα ότι στηρίζεται στην φορολόγηση περιουσιακών στοιχείων που αποκτήθηκαν σε άλλες οικονομικές συνθήκες, αλλά και στο ότι τα ποσά που στηρίζεται η φορολόγηση τους αυτή δεν έχουν καμία σχέση με την πραγματικότητα.
Να θυμίσουμε ότι οι αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης στηριχθήκαν σε στοιχεία που είχε συγκεντρώσει επιτροπή του υπουργείου οικονομικών για την εφαρμογή του νόμου 3842/2010. Το 2011, με την ανάληψη των καθηκόντων του υπουργού οικονομικών από τον Ευάγγελο Βενιζέλο, μπήκε αυθαίρετα η αύξηση στις αντικειμενικές δαπάνες 30% με 40%.
Άρα σήμερα φορολογούμε πάνω από ένα εκατομμύριο φορολογούμενους με υπέρογκα ποσά στηριγμένοι σε στοιχεία και τιμές, που δεν έχουν καμιά σχέση με την πραγματικότητα.
Δεν είναι μόνο αυτά τα προβλήματα. Ο ήδη ψηφισθείς νόμος, σχεδόν δυο χρόνια μετά, δεν έχει ακόμη ερμηνευτεί. Έτσι φτάνουμε στην υποβολή των φορολογικών δηλώσεων για τα εισοδήματα του 2014, και δεν γνωρίζουμε ακόμη ποια εισοδήματα θα φορολογηθούν και τέλος πως θα φορολογηθούν, αφού μέχρι σήμερα δεν έχουν βγει ακόμη ερμηνευτικές εγκύκλιοι για τις εκπιπτόμενες και μη δαπάνες.
Τα προβλήματα είναι πολλά και χρήζουν άμεσων παρεμβάσεων από το νέο οικονομικό επιτελείο. Ας μην πάμε στην φορολογία εισοδημάτων του 2014, με πλήθος αδικιών.
Υποτίθεται ότι ο νόμος αυτός θα έφερνε μια τάξη στην αναρχία των νόμων που ίσχυαν στην λειτουργία του κράτους.
Ακόμη ανέφεραν ότι οι παρεμβάσεις αυτές εξορθολόγησαν τα φορολογικά πρόστιμα.
Στον ένα χρόνο εφαρμογής του τίποτε από τα παραπάνω δεν έγινε πράξη και έφερε περισσότερα προβλήματα από όσα έλυσε. Άδικα πρόστιμα για το παραμικρό και τίποτε άλλο.
Θα αναφέρουμε μόνο ένα παράδειγμα για να γίνουν κατανοητά τα όσα γράφουμε παραπάνω.
Δήλωση παρακρατούμενου φόρου (μισθωτής εργασίας), για την οποία η προθεσμία υποβολής λήγει 30.9.2014, υποβάλλεται εκπρόθεσμα στις 16.12.2014 και καταβάλλεται ο φόρος ύψους 1.800,00 ευρώ την ίδια μέρα.
Ακόμη ανέφεραν ότι οι παρεμβάσεις αυτές εξορθολόγησαν τα φορολογικά πρόστιμα.
Στον ένα χρόνο εφαρμογής του τίποτε από τα παραπάνω δεν έγινε πράξη και έφερε περισσότερα προβλήματα από όσα έλυσε. Άδικα πρόστιμα για το παραμικρό και τίποτε άλλο.
Θα αναφέρουμε μόνο ένα παράδειγμα για να γίνουν κατανοητά τα όσα γράφουμε παραπάνω.
Δήλωση παρακρατούμενου φόρου (μισθωτής εργασίας), για την οποία η προθεσμία υποβολής λήγει 30.9.2014, υποβάλλεται εκπρόθεσμα στις 16.12.2014 και καταβάλλεται ο φόρος ύψους 1.800,00 ευρώ την ίδια μέρα.
Ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης βιβλίων µε βάση τα πλήρη λογιστικά πρότυπα (διπλογραφικά βιβλία).
α) Επιβάλλεται πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης ύψους 500,00 ευρώ.
β) Επιβάλλεται πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής παρακρατούμενου φόρου ύψους 1.800,00 ευρώ, ήτοι ισόποσο του φόρου.
γ) Υπολογίζονται τόκοι εκπρόθεσμης καταβολής από την καταληκτική ημερομηνία καταβολής του φόρου, ήτοι από 30.9.2014 ύψους 39,42 ευρώ, (1.800,00 χ (0,73% χ 3 μήνες)).
Συνεπώς, πρέπει να καταβληθούν συνολικά οι ακόλουθοι φόροι, τόκοι και πρόστιμα :
Παρακρατούμενος φόρος μισθωτής εργασίας 1.800,00
Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης 500,00
Τόκος του άρθρου 53 (1.800,00 χ (0,73% χ 3 μήνες)) 39,42
Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής παρακρατούμενου φόρου 1.800,00
Συνολική οφειλή 4.139,42
* Σύνολο τόκων και προστίμων 2.339,42 ευρώ ήτοι σε ποσοστό 129,97% του φόρου.
Βλέπουμε λοιπόν την κατάφορη αδικία των προστίμων που έχουν νομοθετηθεί, και γι αυτό λέμε ότι χρειάζεται άμεση παρέμβαση στο νομοθετικό πλαίσιο που ισχύει σήμερα στο φορολογικό πεδίο.
Παρακρατούμενος φόρος μισθωτής εργασίας 1.800,00
Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης 500,00
Τόκος του άρθρου 53 (1.800,00 χ (0,73% χ 3 μήνες)) 39,42
Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής παρακρατούμενου φόρου 1.800,00
Συνολική οφειλή 4.139,42
* Σύνολο τόκων και προστίμων 2.339,42 ευρώ ήτοι σε ποσοστό 129,97% του φόρου.
Βλέπουμε λοιπόν την κατάφορη αδικία των προστίμων που έχουν νομοθετηθεί, και γι αυτό λέμε ότι χρειάζεται άμεση παρέμβαση στο νομοθετικό πλαίσιο που ισχύει σήμερα στο φορολογικό πεδίο.
Απόστολος Αλωνιάτης
Οικονομολόγος - Φοροτεχνικός, Α. Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Οικονομικός Διευθυντής της PROSVASIS AEBE, Συγγραφέας
Πηγή: newmoney.gr
NewsRoom Mykonos Ticker
